2019年一级建造师-建筑工程经济专业考试资料及题库学习

　　1Z102040　利润和所得税费用
　　第一部分：考情分析

	2014年	2015年	2016年	2017年	2018年
单选题	1题1分	1题1分	1题1分	1题1分	1题1分
多选题	0题0分	0题0分	0题0分	0题0分	0题0分
合计	1题1分	1题1分	1题1分	1题1分	1题1分

　　本章（节）内容在考试中的重要性：一般。
　　本章（节）内容在近5年考试题中的分值稳定为1分，占本科目总分的1%。预计2019年本章（节）考试的分值，仍为1分。

　　
　　1Z102041　利润的计算
　　第一个考点：利润的计算
　　1.利润的概念
　　◆定义：企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额，以及直接计入当期利润的利得和损失等（例如，计入当期损益的投资收益）。
　　2.利润的计算
　　（1）营业利润
　　营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）
　　（2）利润总额（税前利润、毛利润）
　　利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出
　　（3）净利润（税后利润）
　　净利润=利润总额－所得税费用

　　
　　第二个考点：利润的分配
　　1.税后利润分配的原则
　　◆四个：按法定顺序分配；非有盈余不得分配；同股同权，同股同利；公司持有的本公司股份不得分配利润。
　　2.税后利润分配的顺序
　　（1）弥补以前年度亏损。
　　（2）提取法定公积金（强制公积金）。
　　◆提取比例，一般为当年净利润的10%；累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。
　　◆3个用途：弥补亏损；扩大公司经营规模；增加公司注册资本（法定公积金转为资产时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%）。
　　（3）提取任意盈余公积金。
　　（4）向投资者分配的利润或股利。
　　（5）未分配利润。

　　
　　1Z102042　所得税费用的确认
　　第三个考点：所得税的计税基础
　　◇所得税的含义：企业就其生产、经营所得和其他所得，按规定交纳的税金←应税所得额×所得税税率（25%）-减免税额-抵免税额。
　　◆所得税的计算（核心）：应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目。
　　1.收入总额
　　◇征税收入：销售货物收入；利息收入；其他收入等9项
　　◇不征税收入：财政拨款、行政事业性收费等3项。
　　2.扣除
　　（1）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。
　　◇内容包括：成本；费用；税金；损失；其他支出。
　　（2）企业发生的公益性捐赠支出（年度利润12%以内）。
　　（3）…计算的固定资产折旧。
　　（4）…计算的无形资产摊销。
　　（5）长期待摊费用…。
　　…
　　（10）纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转（用以后年底的所得弥补，最长不超过5年）。

　　3.应纳税额
　　◆应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
　　◇境外已纳税，可从当期应纳税额中抵免，来源于境外的股息、红利等投资性收益…该部分境外缴纳所得税可限额内抵免。
　　4.资产的税务处理
　　（1）计税基础
　　（2）固定资产的税务处理
　　◆计税基础的6种方法：①外购，购买价款+税费+其他支出；②自行建造，发生的支出；③融资租入，付款总额+相关费用/公允价值+相关费用；④盘盈，重置完全价值；⑤捐赠、投资等，公允价值+相关税费；⑥改建，改建支出。
　　（3）生产性生物资产的税务处理
　　◇计税基础的4种方法：①外购，购买价款+税费；②捐赠、投资等，公允价值+相关税费；③按照直线法计算的折旧，准予扣除；④…合理确定预计净残值。
　　（4）无形资产的税务处理
　　◇计税基础的3种情况：①外购，购买价款+税费+其他支出；②自行开发，…发生的支出；③捐赠、投资等，公允价值+相关税费。

　　（5）固定资产改建支出的税务处理
　　◇按照固定资产预计尚可使用年限，分期摊销。
　　（6）其他支出的税务处理
　　◇其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
　　（7）投资资产的税务处理
　　◇确定成本的2种情况：①支付现金，购买价款；②现金以外的方式，公允价值+相关税费。
　　（8）存货的税务处理
　　◇确定成本的3种情况：①支付现金，购买价款+相关税费；②现金以外的方式，公允价值+相关税费；③生产性生物资产，材料费+人工费+分摊的间接费。